RUU rancangan untuk reorganisasi sistem pajak

RUU rancangan untuk reorganisasi sistem pajak

Pasal 1. - Delegasi untuk reformasi sistem perpajakan negara (disetujui pada 26.03.2003)

Pemerintah didelegasikan untuk mengadopsi satu atau lebih keputusan legislatif yang mereformasi sistem pajak negara. Sistem baru ini didasarkan pada lima pajak yang dipesan dalam satu kode tunggal: pajak penghasilan, pajak penghasilan badan, pajak pertambahan nilai, pajak layanan, cukai.

Art 2. - Kodifikasi

1. Kode dibagi menjadi bagian umum dan bagian khusus. Bagian umum memerintahkan sistem pajak berdasarkan prinsip-prinsip berikut:

a) hukum mendisiplinkan elemen-elemen penting perpajakan, sesuai dengan prinsip-prinsip legalitas, kapasitas kontribusi, kesetaraan;

b) aturan pajak mematuhi prinsip-prinsip dasar sistem Komunitas dan tidak mempengaruhi penerapan konvensi internasional yang berlaku untuk Italia;

c) peraturan perpajakan, sesuai dengan ketentuan yang tercantum dalam undang-undang 27 Juli 2000, no. 212, yang memuat ketentuan tentang undang-undang hak-hak wajib pajak, diberitahukan tentang prinsip-prinsip kejelasan, kesederhanaan, pengetahuan yang efektif, non-retroaktif;

d) pajak berganda legal dilarang;

e) penerapan analogi peraturan pajak yang menetapkan asumsi dan orang yang terkena pajak atas pajak, pengecualian dan konsesi dilarang;

f) jaminan perlindungan dan itikad baik dalam hubungan antara wajib pajak dan otoritas pajak dijamin;

g) disiplin diperkenalkan, kesatuan untuk semua pajak, orang kena pajak, kewajiban pajak, hukuman dan proses, memberikan, untuk yang terakhir, untuk dimasukkannya konsultan tenaga kerja dan auditor di antara orang-orang yang berwenang bantuan teknis umum. Disiplin kewajiban pajak memberikan prinsip dan aturan, umum untuk semua pajak, pada saat deklarasi, penilaian dan pengumpulan;

h) peningkatan progresif batas untuk kompensasi kredit pajak dipertimbangkan;

i) disiplin kewajiban pajak meminimalkan pengorbanan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak;

l) sanksi pajak administratif dikonsentrasikan pada orang yang benar-benar diuntungkan oleh pelanggaran;

m) sanksi pajak pidana diterapkan hanya dalam kasus penipuan dan kerusakan aktual dan signifikan terhadap otoritas pajak;

n) pengenalan peraturan yang memerintahkan dan mengatur lembaga hukum pajak yang dimaksudkan untuk tujuan solidaritas etis dan sosial dipertimbangkan. Bagian khusus dari kode ini mengumpulkan ketentuan mengenai pajak individu sebagaimana dimaksud dalam undang-undang ini.

3. Kode dapat diabaikan atau dimodifikasi hanya secara tegas.

Art 3. - Pajak penghasilan

1. Mengingat tujuan mengurangi tarif pajak penghasilan menjadi dua, masing-masing sama dengan 23 persen menjadi € 100.000 dan 33 persen di atas jumlah ini, sesuai dengan prinsip-prinsip kodifikasi, reformasi pajak Pendapatan diartikulasikan berdasarkan prinsip dan kriteria panduan berikut:

a) dimasukkannya entitas non-komersial di antara orang-orang kena pajak;

b) pelestarian rezim perpajakan yang dipertimbangkan untuk kemitraan penduduk dan orang-orang yang setara;

c) mengenai jumlah kena pajak:

1) identifikasi, sesuai dengan garis kemiskinan, dari tingkat pendapatan pribadi minimum, dengan mempertimbangkan kondisi keluarga juga untuk lebih menjamin progresifitas pajak, dikecualikan dari perpajakan;

2) penggantian progresif pemotongan dengan pemotongan;

3) artikulasi pemotongan sesuai dengan nilai dan kriteria berikut: keluarga, dengan referensi khusus untuk keluarga berpenghasilan tunggal, jumlah anak, orang tua dan orang cacat; rumah; kesehatan, pendidikan, pelatihan, penelitian dan budaya, jaminan sosial, pengasuhan anak di pembibitan dan pembibitan rumah; nirlaba dan kegiatan yang dilakukan di bidang sosial, kesejahteraan dan promosi sosial dan peningkatan etika, budaya dan ilmiah; sukarela dan pengakuan

religius yang hubungannya dengan negara diatur oleh hukum berdasarkan perjanjian dan pemahaman; kegiatan olahraga pemuda; biaya yang dikeluarkan untuk produksi pendapatan tenaga kerja;

4) konsentrasi pengurangan pada pendapatan rendah dan menengah, untuk memastikan lebih baik progresifitas pajak dan menjadikan tingkat pajak baru khususnya menguntungkan bagi pendapatan yang disebutkan di atas;

5) pencantuman sebagian dalam penghasilan kena pajak yang diterima dan peningkatan modal yang direalisasikan, di luar operasi bisnis, pada investasi ekuitas perusahaan yang memenuhi syarat, untuk mengurangi dampak perpajakan berganda ekonomi;

6) untuk penentuan pendapatan bisnis, penerapan, sejauh yang kompatibel, dari aturan yang terkandung dalam disiplin pajak penghasilan perusahaan, dengan pencantuman sebagian dalam penghasilan kena pajak yang diterima dan peningkatan modal yang direalisasikan pada investasi perusahaan yang memenuhi syarat dan tidak memenuhi syarat, untuk mengurangi dampak perpajakan berganda ekonomi; deduksibilitas simetris dari biaya relatif dan realisasi kerugian;

7) rezim bantuan pajak yang dibedakan untuk bagian dari remunerasi atau kompensasi yang sepadan dengan hasil perusahaan juga dalam rangka mendorong penyebaran sistem remunerasi yang fleksibel yang bertujuan membuat pekerja berpartisipasi dalam kinerja ekonomi perusahaan;

8) revisi disiplin pendapatan yang berasal dari hubungan kolaborasi terkoordinasi dan berkesinambungan yang didefinisikan secara jelas, dengan memasukkan hal yang sama dalam konteks pendapatan wiraswasta dan dengan ketertarikan mereka pada pendapatan yang berasal dari latihan seni dan profesi jika dicapai oleh seniman dan profesional dalam bentuk apa pun;

d) sehubungan dengan rezim pajak pengganti untuk pendapatan keuangan:

1) homogenisasi perpajakan atas semua pendapatan keuangan, terlepas dari instrumen hukum yang digunakan untuk menghasilkannya;

2) konvergensi rezim pajak pengganti pada efek hutang publik;

3) perpajakan tabungan yang dipercayakan kepada investor institusi atas dasar uang tunai dan prinsip kliring;

4) rezim bantuan pajak yang dibedakan untuk tabungan yang dipercayakan pada dana pensiun, dana etis dan dana pensiun yang diprivatisasi;

5) subsidi untuk wajib pajak yang mengalokasikan tabungan mereka untuk penciptaan dana akumulasi pribadi untuk pembelian rumah pertama;

e) tentang penyederhanaan:

1) kelanjutan dari proses penyederhanaan kewajiban formal;

2) penguatan studi sektor;

3) pengenalan pengaturan pencegahan tiga tahun untuk perpajakan bisnis dan pendapatan wiraswasta, juga terkait dengan penguatan studi sektor;

4) pengenalan sistem tarif rata-rata perpajakan bersubsidi untuk usaha kecil di kota pegunungan kecil tanpa panggilan turis;

5) pengantar untuk usaha kecil dan menengah dan untuk pekerja mandiri dari rezim yang disederhanakan untuk kewajiban dokumenter dan penentuan penghasilan kena pajak, juga terkait dengan peningkatan studi sektor atau karena metode khusus dalam menjalankan kegiatan;

6) pemeliharaan rezim pajak yang disederhanakan untuk klub olahraga amatir;

f) ketentuan klausul upaya perlindungan, sehingga, semua hal lain dianggap sama, rezim baru akan selalu lebih menguntungkan atau setara, tidak pernah lebih buruk, daripada yang sebelumnya, dengan referensi juga untuk intervensi kesejahteraan dan sifat sosial.

Art 4. - Pajak penghasilan badan

1. Sesuai dengan prinsip-prinsip kodifikasi, untuk meningkatkan daya saing sistem produksi, dengan mengadopsi model pajak yang konsisten dengan yang paling efisien yang berlaku di negara-negara anggota Uni Eropa, reformasi pajak pendapatan perusahaan diartikulasikan, sejauh mengenai jumlah kena pajak, berdasarkan prinsip dan kriteria panduan berikut:

a) penentuan oleh perusahaan pengendali atau entitas dari basis pajak tunggal untuk kelompok perusahaan pada opsi opsional dari masing-masing perusahaan yang berpartisipasi di dalamnya dan sampai batas yang sesuai dengan jumlah aljabar dari jumlah kena pajak masing-masing disesuaikan sebagaimana diatur secara khusus untuk; pengecualian dari pelaksanaan opsi anak perusahaan yang bukan penduduk; pengecualian yang sama atas perusahaan atau entitas pengendali yang bukan penduduk dan tanpa pendirian permanen di wilayah Negara; definisi gagasan pendirian permanen berdasarkan kriteria yang dapat disimpulkan dari perjanjian internasional terhadap pajak berganda; untuk definisi persyaratan kontrol, rujukan ke partisipasi yang tidak kurang dari yang diperlukan untuk pengendalian hukum, langsung dan tidak langsung, sebagaimana dimaksud dalam pasal 2359 KUHPerdata; irrevocability dari pelaksanaan opsi untuk jangka waktu tidak kurang dari tiga tahun, kecuali dalam kasus tidak adanya persyaratan kontrol; rezim netralitas pajak opsional untuk transfer barang selain yang menghasilkan pendapatan antara perusahaan dan entitas yang berpartisipasi dalam konsolidasi pajak; dalam hal keluar dari konsolidasi pajak, penataan kembali nilai-nilai pajak dengan buku-buku aset yang ditransfer dalam netralitas, dengan akibatnya pemulihan keuntungan modal terealisasi untuk perpajakan, sampai sejauh perbedaan masih ada, dan penerapan prinsip-prinsip serupa untuk kasus-kasus yang disebut dalam huruf i), periode kedua, dengan konsekuensi pemulihan pajak atas cadangan dan dana masih dalam penangguhan pajak; batas penggunaan kerugian pajak sebelum bergabung dengan grup dan regulasi atribusi residu dalam hal pembubaran total atau sebagian dari yang sama; total pengecualian dari kompetisi untuk pembentukan pendapatan kena pajak untuk dividen yang didistribusikan oleh perusahaan yang dikonsolidasikan; identitas periode pajak untuk setiap perusahaan dalam grup, dengan pengecualian untuk kasus transaksi luar biasa yang harus disediakan aturan khusus; kemungkinan pengecualian opsi sehubungan dengan anak perusahaan yang melakukan kegiatan tertentu selain dari perusahaan induk; pengecualian dari kontribusi terhadap pembentukan pendapatan dari biaya yang dibayarkan dan diterima oleh perusahaan dengan pendapatan kena pajak negatif; dalam hal bahwa sebagai akibat dari pengurangan yang dilakukan dari perusahaan induk atau dari anak perusahaan lain, bahkan jika tidak termasuk dalam perpajakan kelompok, nilai pajak yang diakui dari investasi ekuitas di perusahaan yang dikonsolidasikan kurang dari nilai pajak yang diakui dari bagian yang sesuai dari ekuitas bersih akuntansi dari perusahaan ini, penataan kembali nilai kedua ke yang pertama, menentukan kriteria untuk menentukan dan mendistribusikan perbedaan ini antara aset dan liabilitas perusahaan investee; perusahaan yang melaksanakan opsi secara bersama-sama menjamin pemenuhan kewajiban pajak entitas atau perusahaan induk;

b) penentuan oleh perusahaan pengendali atau entitas dari basis pajak tunggal untuk grup juga diperluas ke anak perusahaan non-residen berdasarkan prinsip dan kriteria yang sama yang disediakan untuk konsolidasi nasional sebagaimana dimaksud dalam huruf a) kecuali sebagaimana ditentukan di bawah ini; pelaksanaan opsi oleh perusahaan berperingkat tinggi atau entitas pengendali yang tinggal di wilayah Negara dan oleh semua anak perusahaan yang bukan penduduk; irrevocability dari pelaksanaan opsi untuk jangka waktu tidak kurang dari lima tahun; pemeliharaan prinsip nilai normal untuk barang dan jasa yang dipertukarkan antara penduduk yang dikonsolidasi dan perusahaan yang bukan penduduk; bertentangan dengan ketentuan untuk konsolidasi domestik, perhitungan jumlah aljabar dari penghasilan kena pajak hanya secara proporsional dengan total kepemilikan saham yang dimiliki secara langsung dan tidak langsung; pelaksanaan opsi tergantung pada penelaahan atas laporan keuangan perusahaan induk dan anak perusahaan asing berdasarkan subyek dengan kualifikasi yang disyaratkan dan kemungkinan kewajiban lain yang ditujukan untuk perlindungan yang lebih besar terhadap kepentingan kena pajak yang juga dapat ditentukan untuk wajib pajak orang pribadi; metode konsolidasi mirip dengan yang diatur oleh keputusan Menteri Ekonomi dan Keuangan sebagaimana dimaksud dalam pasal 127-bis, paragraf 8, dari teks pajak penghasilan konsolidasi, sebagaimana disebutkan dalam keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, . 917, dan amandemen berikutnya, menetapkan pengakuan pajak yang dibayarkan di luar negeri oleh badan hukum individu atau bentuk usaha tetap dengan cara yang menghindari dampak perpajakan ganda ekonomi dan hukum; untuk memungkinkan penggunaan kredit untuk pajak yang dibayar di luar negeri, kontribusi prioritas pendapatan yang dihasilkan di luar negeri untuk pembentukan pendapatan kena pajak; penyederhanaan penentuan basis pajak anak perusahaan yang bukan penduduk, juga tidak termasuk penerapan ketentuan-ketentuan Judul I, Bab VI, dan Judul II dan IV dari teks pajak penghasilan konsolidasi yang disebutkan sebelumnya, yang disusun untuk realitas produksi dan peraturan hukum nasional;

c) pembebasan capital gain yang direalisasikan sehubungan dengan investasi ekuitas di perusahaan dengan atau tanpa kepribadian hukum, baik penduduk maupun bukan penduduk, dengan ketentuan sebagai berikut: 1) ketertelusuran investasi ekuitas ke kategori aset tetap keuangan, selain memberikan referensi ke klasifikasi laporan keuangan dari periode kepemilikan tidak terputus tidak kurang dari satu tahun; 2) berolahraga oleh perusahaan investee dari aktivitas komersial aktual; 3) tempat tinggal perusahaan investee di suatu negara selain dari itu dengan rezim pajak istimewa sesuai dengan keputusan Menteri Ekonomi dan Keuangan yang dikeluarkan sesuai dengan pasal 127-bis, paragraf 4, dari teks pajak penghasilan konsolidasi, sebagaimana dimaksud dalam keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, n. 917, dan modifikasi selanjutnya, tanpa mengurangi kasus-kasus non-aplikasi yang dibayangkan oleh ayat 5 pasal 127-bis yang sama; dalam hal realisasi keuntungan modal yang berkaitan dengan investasi ekuitas dengan persyaratan yang disebutkan di atas, pemulihan terhadap perpajakan atas pengurangan yang dihapuskan pada tahun-tahun sebelum berlakunya peraturan baru yang dibawa oleh reformasi ditentukan dalam jumlah yang tidak kurang dari dua;

d) dikeluarkan dari kompetisi untuk pembentukan penghasilan kena pajak dari 95 persen dari laba yang didistribusikan oleh perusahaan dengan kepribadian hukum baik penduduk maupun bukan penduduk di wilayah Negara, juga pada saat likuidasi, tanpa mengurangi penerapan pasal 127-bis dari teks pajak penghasilan konsolidasi, sesuai dengan keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, no. 917, dan amandemen berikutnya, untuk mereka yang tinggal di negara-negara dengan rezim pajak istimewa; pengurangan biaya yang terkait dengan pengelolaan investasi ekuitas;

e) tidak dapat dikurangkannya kerugian yang dicatat dan simetris yang tidak dapat dikurangkan dari yang direalisasikan sehubungan dengan investasi dalam perusahaan dengan atau tanpa kepribadian hukum, baik penduduk maupun bukan penduduk, yang memenuhi syarat untuk pembebasan sebagaimana dimaksud dalam huruf c); tidak dapat dikurangkannya biaya yang terkait langsung dengan penjualan investasi ekuitas yang memenuhi syarat untuk pengecualian sebagaimana dimaksud dalam huruf c);

f) perumusan kembali pasal 63 teks pajak penghasilan konsolidasian, sesuai dengan Keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, n. 917, dan amandemen berikutnya, untuk mengecualikan pro rata dari tidak dapat dikurangkannya sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 dari pasal yang sama dalam hal realisasi keuntungan modal yang dikecualikan dan persepsi laba yang dikecualikan yang disebut masing-masing dalam huruf c) dan d); ketentuan pro-rata baru yang tidak dapat dikurangkan untuk biaya keuangan hanya dalam hal memegang investasi ekuitas dengan persyaratan untuk pembebasan sebagaimana dimaksud dalam huruf c), tidak termasuk yang terkait dengan anak perusahaan yang termasuk dalam konsolidasi pajak dan mungkin juga mereka yang penghasilan dikenakan pajak kepada pemegang saham juga mengikuti opsi sebagaimana dimaksud dalam huruf h); untuk penentuan referensi pro-rata terhadap nilai-nilai yang dihasilkan dari neraca peserta, dengan mempertimbangkan nilai buku investasi dengan persyaratan sebagaimana dimaksud dalam huruf c) pertama-tama dibiayai oleh ekuitas buku yang akan ditentukan dengan kriteria yang sama dengan yang disebut dalam surat tersebut g); dalam hal terjadi penjualan selanjutnya dari investasi ekuitas konsolidasi atau di perusahaan yang penghasilannya dikenakan pajak oleh para pemegang saham, juga sebagai hasil dari opsi sebagaimana dimaksud dalam huruf h), pemulihan bahkan perpajakan sebagian dari biaya keuangan yang dikurangi sebagai akibat dari pengecualian dapat dipertimbangkan sebagaimana dimaksud dalam kalimat kedua surat ini; koordinasi dengan ketentuan huruf g);

g) sesuai dengan ketentuan sistem pajak Eropa lainnya, batasan pengurangan pajak atas biaya yang berkaitan dengan pinjaman, dicairkan atau dijamin oleh pemegang saham yang secara langsung atau tidak langsung memiliki kepemilikan saham tidak kurang dari 10 persen dari modal saham dan pihak terkait, untuk diidentifikasi berdasarkan kriteria sebagaimana dimaksud dalam pasal 2359 KUHPerdata, memverifikasi hubungan antara pinjaman ini dan ekuitas pemegang saham yang diatribusikan kepada pemegang saham yang sama melebihi yang diijinkan dan dengan syarat bahwa biaya keuangan tidak mengalir ke dalam penghasilan kena pajak untuk keperluan pajak penghasilan dan pajak penghasilan badan; penyediaan rasio antara bagian ekuitas dan hutang perusahaan yang dapat diatribusikan kepada pemegang saham yang berkualifikasi dengan mensterilkan efek dari investasi perusahaan rantai dan mungkin membedakannya untuk perusahaan yang aktivitasnya secara eksklusif atau terutama dalam perolehan investasi; jika hubungan yang lebih tinggi dari yang diizinkan terjadi, atribusi kepada wajib pajak dari beban membuktikan bahwa kelebihan pembiayaan berasal dari kapasitas kredit sendiri dan bukan dari milik pemegang saham; dengan tidak adanya demonstrasi ini, asimilasi biaya keuangan karena laba yang didistribusikan dan akibatnya tidak dapat dikurangkan dari hal yang sama dalam penentuan pendapatan bisnis; relevansi untuk tujuan menentukan rasio yang disebutkan di atas: 1) bagian dari ekuitas buku sesuai dengan ekuitas pemegang saham bersih dari modal saham yang ditempatkan dan tidak dibayar, meningkat dengan laba untuk tahun itu dan berkurang oleh kerugian jika gagal menutupinya. dalam jangka waktu tidak kurang dari akhir tahun keuangan berikutnya yang kedua; 2) dari hutang yang dibayar atau dijamin oleh pemegang saham atau oleh pihak-pihak yang terkait, artinya dengan ini yang berasal dari hipotek dan setoran uang dan dari hubungan ekonomi lainnya yang memenuhi syarat antara utang keuangan; relevansi agunan, pribadi dan faktual, oleh karena itu juga dari perilaku dan tindakan hukum yang, meskipun tidak secara resmi memenuhi syarat sebagai jaminan, mendapatkan hasil ekonomi yang sama; perhitungan untuk meningkatkan hutang dari kontribusi modal yang dibuat dalam pelaksanaan perjanjian kemitraan dalam partisipasi dan dari yang ditunjukkan dalam paragraf pertama pasal 2554 hukum perdata atau asimilasi remunerasi dari hubungan-hubungan ini dengan keuntungan yang diperoleh dari partisipasi dalam perusahaan modal dan pendapatan yang berasal dari penjualan kontrak relatif ke penjualan investasi ekuitas perusahaan yang memenuhi syarat; tidak relevannya pinjaman yang diambil oleh subyek yang ditunjukkan dalam pasal 1 keputusan legislatif 27 Januari 1992, n. 87; kemungkinan pengecualian dari batas pengurangan pajak untuk wajib pajak yang omsetnya tidak melebihi ambang batas untuk penerapan studi sektor;

h) fakultas perusahaan saham gabungan yang pemegang sahamnya adalah residen perusahaan saham gabungan, masing-masing dengan persentase partisipasi tidak kurang dari 10 persen, untuk memilih rezim transparansi pajak kemitraan. Opsi yang sama mungkin diizinkan di hadapan pemegang saham non-residen hanya dalam hal tidak ada retribusi atas keuntungan yang didistribusikan kepada mereka. Perusahaan yang menggunakan opsi ini menjamin dengan asetnya pemenuhan kewajiban pajak oleh pemegang saham; penyediaan opsi yang mirip dengan yang disebutkan dalam surat ini untuk perusahaan dengan tanggung jawab terbatas dengan basis kepemilikan terbatas secara eksklusif terdiri dari orang perseorangan dan termasuk dalam ruang lingkup studi sektor; pengecualian opsi yang disebutkan dalam surat ini o), jika sudah dilaksanakan, penghentian pengaruhnya dalam hal dipegang oleh perusahaan terbatas dengan keikutsertaan dalam perusahaan dengan persyaratan untuk pembebasan sebagaimana dimaksud dalam huruf c); setara untuk keperluan pajak langsung dari perseroan terbatas yang menggunakan opsi untuk kemitraan;

i) dikurangkan dari komponen negatif flat-rate pendapatan, seperti penyesuaian aset dan provisi ke dana, terlepas dari transit dari laporan laba rugi untuk memungkinkan penangguhan pajak bahkan jika dihitung ketika mengalokasikan laba; dalam hal ketidakmampuan penghasilan kena pajak dari perusahaan yang mereka referensikan, penyediaan deductibility dari komponen-komponen pendapatan negatif tersebut ketika mengalokasikan laba perusahaan lain yang termasuk dalam perpajakan kelompok yang sama; ketentuan mekanisme yang diperlukan untuk pemulihan pajak tangguhan;

l) perumusan kembali disiplin kredit untuk pajak yang dibayar di luar negeri sebagaimana dimaksud dalam pasal 15 teks pajak penghasilan konsolidasian, sebagaimana disebutkan dalam keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, n. 917, agar konsisten dengan lembaga-lembaga baru yang diperkenalkan oleh disiplin yang dibawa oleh reformasi, khususnya dengan menyediakan perhitungan untuk setiap anak perusahaan asing dan setiap perusahaan permanen atau sebagai alternatif, hanya untuk yang terakhir, dengan tetap mengacu pada semua yang beroperasi di tempat yang sama. Negara; perkiraan penerimaan kredit ke depan dan ke belakang untuk pajak yang belum dibayar yang dibayarkan di luar negeri untuk periode yang mungkin berbeda tidak kurang dari delapan tahun; m) penghapusan pajak pengganti sesuai dengan Keputusan Legislatif 8 Oktober 1997, no. 358, dan amandemen berikutnya, dan kemungkinan keputusan yang sama dipertimbangkan untuk mendapatkan pengakuan pajak dari nilai-nilai yang lebih tinggi yang dimasukkan sebagai akibat dari atribusi defisit karena pembatalan dan pertukaran yang dihasilkan dari merger dan spin-off; pemeliharaan dan rasionalisasi netralitas pajak dan sistem penentuan penghasilan kena pajak yang disediakan oleh keputusan legislatif yang sama dan dengan keputusan legislatif 30 Desember 1992, n. 544, untuk membuat mereka konsisten dengan logika disiplin yang dibawa oleh reformasi;

n) opsi dan syarat serta metode latihan yang terkait untuk penentuan tarif tetap pajak penghasilan atau pendapatan yang berasal dari penggunaan kapal yang disebutkan dalam paragraf pertama, huruf a) pasal 8-bis dari keputusan Presiden Republik. 26 Oktober 1972, n. 633, dan amandemen berikutnya, dan mungkin juga yang berasal dari kegiatan komersial pelengkap atau tambahan untuk membuat penarikan setara dengan pajak tonase; untuk tujuan ini: 1) identifikasi kegiatan yang diakui dalam skema penentuan tarif tetap akan dilakukan dengan mengacu pada kriteria yang ditetapkan dalam komunikasi tentang "Pedoman Komunitas Baru tentang bantuan Negara untuk transportasi laut" COM (96) 81 yang disetujui oleh Komisi Eropa tentang 24 Juni 1997, diterbitkan dalam Jurnal Resmi Masyarakat Eropa C. 205 tanggal 5 Juli 1997, dan untuk modalitas implementasi rezim serupa di Negara Anggota Uni Eropa lainnya; 2) pajak atau pendapatan akan sepadan dengan jumlah tetap untuk setiap ton tonase bersih dengan identifikasi pita-pita tonase yang berbeda sehingga jumlah unit per ton berkurang dengan meningkatnya tonase kapal dengan mengacu pada apa yang diramalkan sebelumnya. di Negara Anggota UE lainnya; tidak dapat dibatalkannya opsi untuk jangka waktu setidaknya lima tahun; untuk penjualan barang dan jasa antara perusahaan, yang pendapatannya ditentukan berdasarkan tarif tetap sesuai dengan kriteria yang disebutkan di atas, dan perusahaan lain menerapkan, menerapkan ketentuan lain, pengaturan nilai normal yang diatur oleh pasal 76, paragraf 5, dari teks pajak penghasilan konsolidasi, sesuai dengan keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, no. 917, dan modifikasi selanjutnya, bahkan jika itu terjadi di antara subyek yang tinggal di wilayah Negara;

o) perumusan kembali pasal 127-bis dari teks pajak penghasilan konsolidasian, sesuai dengan keputusan Presiden Republik 22 Desember 1986, no. 917, dan amandemen berikutnya, tentang pengaitan dengan pemegang saham penduduk dari pendapatan yang dihasilkan oleh anak perusahaan asing yang tinggal di negara-negara dengan rezim pajak istimewa untuk memperluas cakupan aplikasi juga untuk perusahaan asing terkait yang tinggal di negara yang sama. Dengan tidak adanya persyaratan kontrol alih-alih penentuan jumlah kena pajak sesuai dengan peraturan nasional, alokasi yang lebih tinggi antara laba neraca sebelum pajak dan laba flat-rate ditentukan berdasarkan koefisien hasil yang dibedakan untuk kategori aset akan dipertimbangkan. yang membentuk aset;

p) pemeliharaan ambang batas omset untuk penerapan studi sektor;

q) pencabutan ketentuan Keputusan Legislatif 18 Desember 1997, n. 466, dan modifikasi selanjutnya;

r) untuk biaya dan pengeluaran dengan pengurangan pajak yang terbatas, ketentuan kriteria penyederhanaan yang efektif, juga dengan pengenalan mekanisme tarif tetap sehubungan dengan pendapatan yang diumumkan, dan koordinasi dengan kriteria untuk menilai biaya-biaya ini untuk keperluan pajak lainnya , tanpa biaya tambahan untuk anggaran negara;

s) pengenalan sistem subsidi permanen, yang besarnya ditetapkan setiap tahun berdasarkan pembiayaan yang diatur dalam undang-undang keuangan, yang ditujukan untuk mengurangi beban pajak keseluruhan pada perusahaan yang mengeluarkan biaya untuk inovasi teknologi, penelitian dan pelatihan.

2. Ada tarif tunggal 33 persen pada jumlah kena pajak yang ditentukan sesuai dengan ayat 1.

Pasal 5. - Pajak pertambahan nilai

1. Reformasi pajak pertambahan nilai diartikulasikan, berdasarkan standar Komunitas,

sesuai dengan prinsip dan pedoman berikut:

a) pengurangan progresif dari bentuk non-deductibility dan distorsi dari basis pajak,

untuk mendekatkan struktur pajak ke struktur pajak khas dan khasnya;

b) koordinasi dengan sistem cukai, sehingga mengurangi efek duplikasi;

c) rasionalisasi sistem khusus sesuai dengan sifat khusus dari sektor terkait;

d) penyederhanaan kewajiban formal;

e) penyederhanaan ketentuan tentang kewilayahan pajak dan harmonisasi yang lebih baik dari yang sama dengan ketentuan perundang-undangan UE;

f) penyederhanaan ketentuan yang berkaitan dengan pengurangan dan koreksi deduksi dan harmonisasi yang lebih baik dari yang sama dengan ketentuan Dewan Directive 77/388 / EEC tanggal 17 Mei 1977;

g) penyederhanaan dan rasionalisasi ketentuan pengembalian pajak;

h) ketentuan peraturan yang memungkinkan, sesuai dengan prinsip-prinsip kesederhanaan, transparansi dan efisiensi dan sesuai dengan kendala Komunitas, untuk mengecualikan bagian orang kena pajak dari basis kena pajak dan segala bentuk perpajakan lainnya dari pertimbangan yang dimaksudkan oleh konsumen akhir untuk tujuan etis, berdasarkan pada prinsip-prinsip berikut:

1) tujuan pembagian pertimbangan untuk tujuan etis dapat ditentukan secara opsional oleh konsumen akhir berdasarkan informasi yang diberikan, pada saat transaksi, oleh orang yang terkena pajak;

2) jumlah maksimum biaya yang diterima ditetapkan setiap tahun dengan hukum keuangan untuk tahun berikutnya, sesuai dengan saldo keuangan publik;

i) harmonisasi berbagai bentuk deduksi dan deduksi yang disediakan untuk keperluan pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan.

Art 6. - Pajak atas layanan

1. Reformasi perpajakan pada layanan diartikulasikan dengan berkonsentrasi dan merasionalisasi, dalam kewajiban pajak tunggal dan dalam metode penarikan tunggal, sesuai dengan sifat dan objek dari layanan pajak, khususnya pajak berikut:

a) pajak registrasi;

b) pajak hipotek dan kadaster;

c) materai;

d) pajak atas konsesi pemerintah;

e) pajak atas kontrak pertukaran saham;

f) pajak asuransi;

g) pajak hiburan.

2. Reformasi juga harus menentukan:

a) reorganisasi pajak khusus;

b) penggunaan umum, bahkan jika bertahap, dari sistem penilaian sendiri yang dapat dikendalikan oleh administrasi dalam jangka waktu tertentu dan pendek, dalam kaitannya dengan jenis pajak dan orang yang bertanggung jawab atas pajak, dengan menggunakan prosedur dan sistem telematika.

3. Reformasi harus ditujukan terutama pada sistem perpajakan transfer hak real estat yang mendukung peredarannya, dengan referensi khusus untuk properti yang dimaksudkan untuk tempat tinggal utama.

4. Sebagai bagian dari penetapan kewajiban pajak yang berkaitan dengan huruf g) dari ayat 1, reformasi harus menyediakan keringanan pajak yang ditujukan untuk mendukung kegiatan artistik amatir, serta mendukung kegiatan artistik yang ditujukan untuk pelestarian tradisi rakyat folkloric, yang dilakukan nirlaba.

Art 7. - Cukai

1. La riforma del sistema dell’accisa è ispirata ai princìpi ordinatori dell’efficienza, ottimalità e semplificazione ed è improntata ai seguenti criteri direttivi:

a) salvaguardia della salute e dell’ambiente privilegiando l’utilizzo di prodotti ecocompatibili;

b) eliminazione graduale degli squilibri fiscali esistenti tra le diverse zone del Paese e previsione di un’aliquota di accisa sugli oli minerali da riscaldamento diversificata, correlata alla quantità di consumi, che consenta la riduzione dell’incidenza nelle aree climaticamente svantaggiate, e di un’aliquota di accisa sugli oli minerali diversificata per le isole minori, compatibilmente con la disciplina comunitaria;

c) adeguamento delle strutture dei sistemi di prelievo tributario alle nuove modalità di funzionamento del mercato nei settori oggetto di liberalizzazione, in coerenza con le deliberazioni dell’Autorità per l’energia elettrica e il gas;

d) revisione dei presupposti per il rilascio delle autorizzazioni alla gestione in regime di deposito fiscale, tenendo conto delle dimensioni e delle effettive necessità operative degli impianti, ovvero anche delle esigenze territoriali di approvvigionamento;

e) previsione di nuove figure di responsabili solidali per il pagamento dell’accisa;

f) rimodulazione e armonizzazione dei termini di prescrizione e decadenza;

g) revisione delle agevolazioni in modo da ridurre l’incidenza dell’accisa sui servizi e sui prodotti essenziali e previsione di forme di partecipazione degli enti territoriali alla gestione stessa delle agevolazioni nell’ambito di quote assegnate ovvero di stanziamenti previsti;

h) snellimento degli adempimenti e delle procedure anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici;

i) coordinamento della tassazione sui combustibili impiegati per la produzione di energia elettrica con l’imposta erariale di consumo sull’energia elettrica;

l) coordinamento dell’attività di controllo posta in essere da soggetti diversi.

2. Per accisa, ai fini della presente legge, si intende:

a) l’accisa armonizzata relativa agli oli minerali, all’alcole e alle bevande alcoliche, ai tabacchi lavorati;

b) l’imposta erariale di consumo sull’energia elettrica;

c) l’imposta di consumo sui bitumi di petrolio;

d) l’imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume di origine naturale emulsionato con il 30 per cento di acqua, denominato «orimulsion» (NC 2714), impiegati negli impianti di combustione come definiti dalla direttiva 88/609/CEE del Consiglio, del 24 novembre 1988;

e) la tassa sulle emissioni di anidride solforosa (SO2) e di ossidi di azoto (NOx) applicata ai grandi impianti di combustione.

Art. 8. - Graduale eliminazione dell’imposta regionale sulle attività produttive

1. Il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti legislativi per la graduale eliminazione dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), con prioritaria e progressiva esclusione dalla base imponibile del costo del lavoro e di eventuali ulteriori costi, valutando la possibilità di dare la precedenza ai soggetti con una prevalente incidenza del costo del lavoro rispetto agli altri costi. I decreti legislativi dovranno prevedere anche la semplificazione della base imponibile.

Art. 9. - Principio di coordinamento con la finanza decentrata

1. L’esercizio della delega prevista dalla presente legge avviene nel rispetto del seguente principio di coordinamento con la finanza decentrata: semplificazione del sistema di riscossione delle somme percepite a titolo di addizionale a tributi erariali, comprese le accise, al fine di garantire agli enti locali e regionali destinatari di tali risorse la facoltà di ottenere l’attribuzione diretta delle somme versate.

Art. 10. - Attuazione, raccordi e copertura finanziaria

1. L’attuazione della riforma è modulata con più decreti legislativi, da emanare entro due anni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sottoposti al vincolo della sostanziale invarianza dei saldi economici e finanziari netti dei singoli settori istituzionali, tenuto anche conto della riforma del sistema previdenziale. A tale fine, la sezione dedicata del Documento di programmazione economico-finanziaria, di cui all’articolo 1, comma 5, della legge 8 agosto 1995, n. 335, è integrata dei necessari elementi di informazione.

2. Dai decreti legislativi di attuazione degli articoli 4, 5, 6 e 7 non possono derivare oneri aggiuntivi per il bilancio dello Stato. Nel caso di eventuali maggiori oneri, si procede ai sensi dell’articolo 11-ter, comma 7, della legge 5 agosto 1978, n. 468, e successive modificazioni.

3. I decreti legislativi di attuazione degli articoli 3 e 8 contengono esclusivamente misure a carattere ordinamentale ovvero organizzatorio, oppure possono recare oneri nei limiti della copertura finanziaria assicurata ai sensi dei commi 4 e 5.

4. Nel Documento di programmazione economico-finanziaria sono indicate annualmente le variazioni dell’ammontare delle entrate connesse con le modifiche da introdurre al regime di imposizione personale e con la progressiva eliminazione dell’IRAP.

5. In coerenza con gli obiettivi di cui al comma 4, la legge finanziaria reca le modifiche al regime di imposizione personale e quelle relative alla progressiva eliminazione dell’IRAP che comportano effetti finanziari e definisce la copertura degli eventuali ulteriori oneri derivanti dai decreti legislativi di attuazione degli articoli 3 e 8.

6. Fino alla data di scadenza del termine per l’esercizio della delega di cui al comma 1, continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti, in quanto compatibili, non espressamente abrogate. Per lo stesso periodo, e per i due anni successivi, nel rispetto degli stessi princìpi e criteri direttivi di cui alla presente legge, possono essere emanate, con uno o più decreti legislativi, disposizioni integrative e correttive, nonché tutte le modificazioni legislative necessarie per il migliore coordinamento delle disposizioni vigenti. Apposita normativa transitoria escluderà inasprimenti fiscali, rispetto a regimi fiscali garantiti dalla legislazione pregressa.

7. Fino al completamento del processo di riforma costituzionale sono garantiti in termini quantitativi e qualitativi gli attuali meccanismi di finanza locale e regionale, nel rispetto, per le regioni a statuto speciale e per le province autonome di Trento e di Bolzano, dei rispettivi statuti e delle relative norme di attuazione. In particolare, la progressiva riduzione dell’IRAP sarà compensata, d’intesa con le regioni, da trasferimenti o da compartecipazioni, da attuare nell’ambito degli equilibri di finanza pubblica. Restano salve eventuali anticipazioni del federalismo fiscale.

Art. 11. - Disposizioni finali

1. Gli schemi dei decreti legislativi adottati ai sensi degli articoli da 3 a 9 della presente legge, ciascuno dei quali deve essere corredato di relazione tecnica sugli effetti finanziari delle disposizioni in esso contenute, sono trasmessi alle Camere ai fini dell’espressione dei pareri da parte delle Commissioni parlamentari competenti per materia e per le conseguenze di carattere finanziario, che sono resi entro trenta giorni dalla data di trasmissione dei medesimi schemi di decreto. Le Commissioni possono chiedere ai Presidenti delle Camere una proroga di venti giorni per l’espressione del parere, qualora ciò si renda necessario per la complessità della materia o per il numero dei decreti trasmessi nello stesso periodo all’esame delle Commissioni.

2. Qualora sia concessa, ai sensi del comma 1, la proroga del termine per l’espressione del parere, i termini per l’emanazione dei decreti legislativi sono prorogati di venti giorni.

3. Entro i trenta giorni successivi all’espressione dei pareri, il Governo, ove non intenda conformarsi alle condizioni ivi eventualmente formulate, esclusivamente con riferimento all’esigenza di garantire il rispetto dell’articolo 81, quarto comma, della Costituzione, ritrasmette alle Camere i testi, corredati dai necessari elementi integrativi di informazione, per i pareri definitivi delle Commissioni competenti, che sono espressi entro trenta giorni dalla data di trasmissione.

4. Decorso il termine di cui al comma 1, primo periodo, ovvero quello prorogato ai sensi del comma 1, secondo periodo, senza che le Commissioni abbiano espresso i pareri di rispettiva competenza, i decreti legislativi possono essere comunque adottati.

5. Qualora il Governo abbia ritrasmesso alle Camere i testi ai sensi del comma 3, decorso il termine ivi previsto per l’espressione dei pareri parlamentari, i decreti legislativi possono essere comunque adottati.

6. Lo schema di decreto legislativo recante il codice di cui all’articolo 2 della presente legge è trasmesso ad una Commissione bicamerale, composta da quindici senatori e quindici deputati, nominati rispettivamente dal Presidente del Senato della Repubblica e dal Presidente della Camera dei deputati nel rispetto della proporzione esistente tra i gruppi parlamentari, sulla base delle designazioni dei gruppi medesimi. La Commissione esprime il parere entro quarantacinque giorni dalla data di trasmissione dello schema di decreto. I Presidenti delle Camere possono, d’intesa, su richiesta della Commissione, concedere una proroga di venti giorni per l’espressione del parere.

7. Qualora sia concessa, ai sensi del comma 6, la proroga del termine per l’espressione del parere, il termine per l’adozione del decreto legislativo è prorogato di venti giorni. Decorso il termine di cui al comma 6, secondo periodo, ovvero quello prorogato ai sensi del terzo periodo del medesimo comma 6, il decreto legislativo può essere comunque adottato.


Video: Sistem Perpajakan di Indonesia - HKUM4407 Hukum Pajak dan Acara Perpajakan